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中國概念股造假 德勤是失職還是同謀?

[摘要]  分別在美國納斯達克和紐約證券市場上市的中國高速頻道和東南融通,先后因被質疑財務造假而遭遇停盤。巧合的是,這兩家公司的審計機構都...

分別在美國納斯達克和紐約證券市場上市的中國高速頻道和東南融通,先后因被質疑財務造假而遭遇停盤。巧合的是,這兩家公司的審計機構都是美國四大會計師事務所之一的德勤。東窗事發后德勤在兩家公司閃電辭職。

如果兩家公司的財務造假屬實,那么作為公司的外部獨立審計機構,德勤是失職還是同謀?

  德勤“閃電”辭職

由德勤擔任外部獨立審計的中國高速頻道在2010年底開始頻繁遭質疑。今年1月30日,CITRO調查公司發文質疑中國高速頻道的業績好得令人難以置信。事隔一個月后的3月2日,渾水調查公司再次給出證據證明其夸大業績。

隨后,中國高速頻道的外部獨立審計德勤在3月11日宣布辭職,并在辭職信中羅列多個“不再能信任管理層和財報”的理由,其中列在最前面的,是“懷疑銀行相關證明、證言的真實性”。

毅然拋棄了中國高速頻道后不久,德勤又被曝出與合作多年的東南融通分道揚鑣。

4月26日,Citron的研究機構發表文章質疑在紐約證券交易所上市的東南融通,稱東南融通利潤率遠遠高出競爭對手,高到令人難以置信;并質疑這些超高的利潤率到底是怎么得到的。同時,還對東南融通的員工聘用模式、管理層背景、管理層交易和審計等方面提出質疑。

5月17日,東南融通被交易所停牌。23日,該公司發布公告稱,為公司服務多年的審計師德勤辭職。

辭職信中,德勤詳細說明了與東南融通分手的三大理由:發現東南融通的財務虛假信息涉及銀行現金和貸款余額的記錄(以及可能的銷售收入造假);東南融通管理層部分成員人為干擾德勤的審計過程:非法扣留德勤的審計文件。并表示已不再能信賴該公司管理層在前期財務報告中的有關陳述,這種信賴也不應存在于德勤對該公司前期財務報告的審計報告,德勤拒絕與東南融通2010年和2011年的財務報告有任何關系。

德勤在兩家公司的辭職理由中都提到,“無法依賴管理層的陳述做出職業判斷”。

針對審計是否完全依賴管理層的陳述這一問題,中國經濟時報電話采訪了德勤在中國的客戶與市場戰略經理,她解釋稱:“這個問題比較專業,在我參加的審計工作中,從工作流程上講是要管理層做出陳述的。”

  德勤該當何責?

根據會計審計準則,如果企業毛利率或銷售收入比上年度增長過快,或是初審時就和同行業水平有較大出入,審計師有責任對管理層申述理由的合理性進行審查。

然而,據資料顯示,東南融通被質疑從上市之初就開始財務造假,而擔任外部獨立審計多年的審計公司德勤,卻始終沒有對造假行為提出過任何質疑。據東南融通在4月28日針對質疑發出的電話回應中還提到:我們審計師支持我們的最好的證據是在公司7月份發布年報時他們對年報的簽署。

而在所能查閱的資料中看到,德勤是在東南融通被提出業績造假質疑后,才表示出對公司財務狀況的不信任的表態。

“實際是我們先發現了這家公司的問題,我們就辭職了,而并不是媒體報道了,德勤才辭職的。”該名德勤內部人士并不認同這一時間順序。

“無論哪個在先,辭職都不是解決問題的辦法,不能一走了之,對投資人的損失很大。”中銀律師事務所證券律師李寶峰在香港接受本報記者電話采訪時建議,“一些協會組織加強對于哪些不能為自己的工作承擔責任的人員加強職業保險,對于中介機構也應該有比較明確的懲罰措施,明確權利責任。”

渾水調查公司創始人、調查總監卡森·布洛克曾公開表示,明顯的造假,之所以瞞過德勤等這樣的專業審計機構,是因為在美國做審計,他們需要確定的是會計問題,而不是業務問題,一般審計師只會關注會計處理是否得當,會計政策是否激進,是否有些小錯誤,從來沒想過會有生意上的造假;如果造假行為中有本地銀行的參與,那就更不易識破,因為審計師一般不受訓看業務,而是看財務報告、紙面數據和文件,他們是被訓練為看數字的專家,但紙面上的東西很容易虛構,數字和生意可能一點關系都沒有。

“中國高速頻道的利潤已經虛高到了無法相信的程度,這樣一個明顯的造假行為都能躲過審計機構,令人覺得不可思議。德勤的審計能力如果有問題,就該被取消審計的資格,憑什么還收取高額的審計費用。而如果不是能力問題,而是協同造假的話那就另當別論了。”一位不愿透露姓名的中國A股上市公司總經理在電話中對本報記者評論說。

根據相關法律規定,審計機構如果知假不報甚至協助造假,一旦被發現,就將面臨嚴厲處罰。最典型的案例是安然事件。十年前,這家美國第七大公司因涉嫌財務造假被揭露而破產,其高管鋃鐺入獄。而為其擔任外部審計的全球五大會計師事務所之一的安達信很快也破產倒閉。

根據美國法律,一旦上市公司財報被其他機構或個人揭露造假,其審計機構難辭其咎。

去年12月,綠諾公司被渾水公司質疑造假,導致公司被摘牌。隨后美國證交委下達了裁定:責令綠諾的審計Frazer&Frost LLP終止所有中國公司的業務,吊銷事務所合伙人Kerry Dean Yamaga從業資格。

“像德勤這樣出了事情就辭職,投資人不能接受,出了事誰負責,總要有人來承擔責任。”中國政法大學法與經濟研究中心教授劉紀鵬在電話中對本報記者表示。




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